Small business relief corporate tax: chi può accedere e come funziona a Dubai

La Small Business Relief è un’agevolazione della Corporate Tax degli Emirati. Un’impresa fiscalmente residente che ha i requisiti può scegliere, nella dichiarazione, di essere considerata priva di reddito imponibile per quel periodo fiscale. La prima verifica riguarda i ricavi. Il limite è di 3.000.000 AED per periodo fiscale e va controllato anche sui periodi precedenti in cui si applicava la Corporate Tax. Decreto-Legge Federale n. 47/2022, art. 21

Prendiamo una società di Dubai che chiude i conti al 31 dicembre. Nel 2025 ha registrato ricavi per 3,2 milioni di AED. Nel 2026 scende a 2,7 milioni. Quando compila la dichiarazione, deve guardare anche al bilancio del 2025. Il superamento di quell’anno le preclude l’agevolazione per il 2026 e per i periodi successivi coperti dal regime. Decisione ministeriale n. 73/2023, art. 2

Quali periodi contano dopo la proroga

Il controllo parte dai periodi fiscali iniziati il 1° giugno 2023 o successivamente. Un’impresa che chiude il bilancio al 31 dicembre e aveva già un esercizio coincidente con l’anno solare parte quindi, di regola, dal 2024. I ricavi si determinano secondo gli standard contabili accettati negli Emirati. Il limite si applica a ciascun periodo. Un anno con ricavi più bassi non compensa un superamento precedente. Decisione ministeriale n. 73/2023, art. 2

La Decisione ministeriale n. 131/2026 ha prorogato la misura, originariamente prevista fino al 31 dicembre 2026, ai periodi fiscali che si chiudono entro il 31 dicembre 2029. Per una società con un esercizio a cavallo dell’anno, conta la data di chiusura. Un periodo iniziato nel 2029 e concluso nel 2030 è fuori dalla finestra prevista dalla proroga. Decisione ministeriale n. 131/2026

Chi è escluso e come si calcola l’imposta

Per una società in Free Zone, la verifica parte dallo status fiscale. Chi ha la qualifica di Qualifying Free Zone Person è escluso dalla Small Business Relief. Una società in Free Zone soggetta al regime ordinario può valutarla se ha i requisiti. Per le società appartenenti ai gruppi multinazionali individuati dalla norma, il limite di 3,15 miliardi di AED si misura sui ricavi consolidati del gruppo. Una controllata locale con ricavi propri sotto i 3 milioni può quindi rientrare nell’esclusione per le dimensioni del gruppo. Decisione ministeriale n. 73/2023, art. 3 · Decisione del Consiglio dei ministri n. 44/2020

Quando l’impresa esercita validamente l’opzione, per quel periodo viene considerata priva di reddito imponibile. L’articolo 21 esclude anche l’applicazione delle esenzioni, delle deduzioni e degli altri meccanismi che elenca per il calcolo della Corporate Tax. Se l’impresa dell’esempio è soggetta al regime ordinario, calcola il reddito imponibile e applica lo 0% sui primi 375.000 AED e il 9% sulla parte eccedente. Sono due basi diverse. I 3 milioni si misurano sui ricavi, i 375.000 AED sul reddito imponibile. Decreto-Legge Federale n. 47/2022, art. 21 · Decisione del Consiglio dei ministri n. 116/2022

Per le aliquote del regime ordinario, consulta anche la guida DPC alla Corporate Tax a Dubai nel 2026.

Come si esercita l’opzione e quali documenti servono

La società deve essere registrata ai fini della Corporate Tax. Se ha i requisiti e vuole avvalersi dell’agevolazione, esercita l’opzione nella Corporate Tax Return del periodo e presenta la dichiarazione semplificata. Può farlo direttamente su EmaraTax o con l’assistenza di un tax agent approvato dalla Federal Tax Authority (FTA). Il termine ordinario per presentare la dichiarazione e versare l’eventuale imposta dovuta è di nove mesi dalla chiusura del periodo fiscale. FTA, presentazione delle dichiarazioni Corporate Tax

La FTA può chiedere su quali dati si basa l’opzione. Il registro delle vendite, le fatture e gli estratti conto aiutano a ricostruire i ricavi dei singoli periodi. Tra i documenti da conservare rientrano anche le registrazioni delle operazioni, il registro dei beni con acquisti e cessioni, le passività e le informazioni sulle partecipazioni. La legge prevede, in generale, sette anni di conservazione dalla fine del periodo fiscale a cui i documenti si riferiscono. Guida FTA alla Small Business Relief, sezione sugli obblighi documentali

Perdite fiscali e interessi prima di scegliere

L’opzione va valutata per ogni periodo. Se l’impresa sceglie la Small Business Relief in un esercizio in perdita, la perdita fiscale di quell’esercizio non può essere riportata in avanti o trasferita a un’altra società. Le perdite inutilizzate dei periodi precedenti senza relief possono essere riportate e usate in un periodo successivo senza relief, se sono rispettate le condizioni di legge. Il riporto delle perdite è in linea generale senza scadenza e l’utilizzo è normalmente limitato al 75% del reddito imponibile del periodo, calcolato prima della compensazione. Decisione ministeriale n. 73/2023, art. 4 · Decreto-Legge Federale n. 47/2022, art. 37

Lo stesso criterio vale per gli interessi passivi netti (Net Interest Expenditure). Quelli maturati in un periodo coperto dalla Small Business Relief non generano un importo riportabile. Gli interessi netti indeducibili già riportati da periodi precedenti senza relief possono essere utilizzati in un successivo periodo senza relief, alle condizioni dell’articolo 30. Nel limite di dieci periodi fiscali previsto per il loro riporto si contano anche i periodi in cui l’impresa sceglie l’agevolazione. Guida FTA alla Small Business Relief, riporto degli interessi

Per una società che prevede di chiudere in perdita e può accedere alla relief, conviene fare il confronto prima di inviare la dichiarazione. Il valore della scelta dipende anche dall’utile atteso nei prossimi esercizi e dalla possibilità di compensarlo con quella perdita.

Quando la FTA esamina più società insieme

Due società possono svolgere attività distinte per ragioni commerciali documentabili. Se la FTA sospetta che un’unica attività sia stata divisa per tenere ciascun soggetto sotto la soglia, esamina il lavoro effettivamente svolto, le ragioni della struttura e i collegamenti finanziari, economici e organizzativi fra le entità. Se accerta una separazione artificiale, i ricavi complessivi superano i 3 milioni di AED e almeno uno dei soggetti ha esercitato l’opzione, può applicare la norma antiabuso dell’articolo 50 della Corporate Tax Law. Decisione ministeriale n. 73/2023, art. 6

La registrazione VAT segue un altro calcolo

Per un’impresa residente, l’iscrizione alla VAT è obbligatoria quando le forniture e le importazioni imponibili superano 375.000 AED nei dodici mesi precedenti o se l’impresa prevede che superino quella soglia nei trenta giorni successivi. Per la registrazione volontaria, la soglia da superare è di 187.500 AED. Sugli stessi intervalli di tempo si considerano le forniture e le importazioni imponibili oppure le spese imponibili. Per le imprese non residenti si applicano regole specifiche. FTA, registrazione VAT

Una società può quindi beneficiare della Small Business Relief e avere già l’obbligo di registrarsi alla VAT. Nel primo caso controlla i ricavi dei periodi fiscali rilevanti. Nel secondo verifica il valore delle operazioni imponibili nei dodici mesi precedenti e le previsioni per i trenta giorni successivi. FTA, registrazione VAT

Se stai valutando l’opzione per la tua società, possiamo partire dai ricavi dei singoli periodi fiscali, dalla posizione della società nel gruppo e dalle eventuali perdite già maturate. Pianificazione della Corporate Tax a Dubai